Miłość bez granic, także w kwestiach podatkowych. Ważna decyzja polskiej skarbówki!

Krajowa Informacja Skarbowa potwierdziła, że polskie przepisy podatkowe dla małżonków obejmują także jednopłciowe pary mieszane, w których tylko jedna osoba ma paszport kraju Unii Europejskiej. Pozytywne interpretacje indywidualne w sprawie dwóch mężczyzn, którzy wzięli ślub w Danii, uzyskała Kancelaria KMA.

O rozstrzygnięciu kancelaria poinformowała 12 listopada. Sprawa dotyczyła małżeństwa, w którym jeden z partnerów posiada obywatelstwo Ukrainy. Prowadzący ją adwokat dr Mateusz Wąsik z Kancelarii KMA uzyskał potwierdzenie z Krajowej Informacji Skarbowej, że do objęcia pary skutkami podatkowymi przewidzianymi dla małżeństw nie jest wymagane, aby obaj małżonkowie byli obywatelami Unii Europejskiej. Wystarczy, że unijne obywatelstwo posiada co najmniej jeden z nich.

Wspólny PIT, ulgi i zwolnienia z podatku od darowizn

Rozstrzygnięcie dla polsko-ukraińskiej pary precyzuje zasady wynikające z interpretacji ogólnej (nr DTS6.8022.6.2026), którą Ministerstwo Finansów i Gospodarki wydało 24 września 2026 roku. Dokument ten stanowi wykładnię przepisów po wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (C-713/23) z 25 listopada 2025 roku. Zgodnie z wrześniową interpretacją pary tej samej płci, które zawarły związek małżeński w innym państwie UE i dokonały jego transkrypcji do polskiego rejestru stanu cywilnego, są przez polskie prawo podatkowe traktowane jak małżonkowie. Wykładnia ta nie zmienia Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, ani nie obejmuje automatycznie związków partnerskich czy ślubów zawartych poza Unią. Według danych resortu na 15 września 2026 roku w Polsce transkrybowano 349 zagranicznych aktów małżeństw osób tej samej płci, z czego część zawarto w krajach spoza UE.

Najważniejszym skutkiem tych regulacji jest możliwość wspólnego rozliczania dochodów w podatku PIT oraz wspólnego rozliczania najmu prywatnego w ryczałcie. Małżonkowie mogą też korzystać z ulgi na dzieci, rehabilitacyjnej, badawczo-rozwojowej (B+R) oraz na zabytki. Prawo podatkowe uznaje również powinowactwo, dzięki czemu krewni jednego z małżonków są zaliczani do odpowiedniej grupy podatkowej względem drugiego.

Zmiany obejmują także podatek od spadków i darowizn oraz podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC). Małżonkowie są zwolnieni z podatku od spadków i darowizn pod warunkiem zgłoszenia nabycia majątku do urzędu skarbowego w ciągu sześciu miesięcy, a w przypadku pieniędzy - udokumentowania ich przekazania. W ramach PCC pary mogą korzystać ze zwolnień przewidzianych dla pierwszej grupy podatkowej, co dotyczy między innymi pożyczek oraz niektórych zamian nieruchomości mieszkalnych.

Wsteczne korekty i odpowiedzialność za długi

Skutki podatkowe liczą się od dnia zawarcia małżeństwa za granicą, a nie od momentu wpisania aktu do polskiego rejestru. Oznacza to, że pary mogą składać wnioski o stwierdzenie nadpłaty i korygować zeznania podatkowe za lata ubiegłe, jeśli w danym okresie spełniały ustawowe warunki do skorzystania z ulg, takie jak posiadanie wspólności majątkowej.

Sam transkrybowany akt małżeństwa nie zawsze rozstrzyga kwestię ustroju majątkowego, dlatego urzędy skarbowe mogą żądać dodatkowych dokumentów: zagranicznych aktów, zaświadczeń, aktów notarialnych lub oświadczeń małżonków. Traktowanie par jednopłciowych jak małżonków nakłada na nie również obowiązki. Podatnicy odpowiadają za zobowiązania podatkowe nie tylko z majątku odrębnego, ale też wspólnego. Z kolei po ewentualnym rozwodzie były małżonek ponosi solidarną odpowiedzialność za zaległości podatkowe powstałe w czasie trwania wspólności majątkowej, do wysokości wartości swojego udziału w tym majątku.